(一)采用实际成本核算 “在途物资”反映企业在途物资的采购成本。 1.账务处理 (1 )购入材料 ①货款已经支出或开出、承兑商业汇票,同时材料已验收入库 借:原材料 贷:银行存款/ 应付票据 ②账单已到、材料未到 借:在途物资 贷:银行存款/ 应付账款 ③材料已到、账单未到 月末暂估入库: 借:原材料——H 材料 贷:应付账款——暂估应付账款 下月初做相反会计分录予以冲回: 借:应付账款——暂估应付账款 贷:原材料——H 材料 ④货款已经预付,材料尚未验收入库 借:预付账款 贷:银行存款 收到材料验收入库时 借:原材料 应交税费——应交(进项税额) 贷:预付账款 补付尾款时 借:预付账款 贷:银行存款 (2 )发出材料 计价方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应在附注中予以说明。 (二)★采用计划成本核算 设置的科目:材料采购、原材料、材料成本差异,“材料采购”科目反映企业在途材料的采购成本。 (1 )购入材料 “材料成本差异”:借方、超支、正数; 贷方、节约、负数。 借:原材料 材料成本差异(超支) 贷:材料采购 材料成本差异(节约) (2 )发出材料 企业日常采用计划成本核算的,发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本。 借:生产成本 制造费用 管理费用 材料成本差异(节约) 贷:原材料 材料成本差异(超支) 本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100% 延伸内容: |