甲物业公司为一般纳税人，2017年9月向小区业主收取水费开具普通发票价税合计15000元(适用简易计税)，向乙公司(属于一般纳税人)收取水费，开具专用发票金额1000元，税额30元。从自来水公司取得普通发票，金额14500元；收取电费开具普通发票价税合计20000元，从供电公司取得专用发票，金额15384.62元，税额2615.38元；收取物业管理费200000元，取得其他与简易计税无关的进项税额1234元。该物业公司就上述业务应如何开具发票和进行申报。 发票开具：商品编码选择“0000 其他经纪代理服务”， “货物或应税劳务、服务名称”可开具为“代收水费”。 注：目前，有的观点认为：物业管理代收水电煤气费，编码选择代收货物对应的编码，如代收水费、电费，编码分别选择“自来水”、“电力”，发票物品名称栏填写“转售电力”、“转售自来水”。这对于水费的处理显然不妥：2016年5月1日全面推开营改增以来，国家税务总局陆续接到各地税务机关和纳税人反映，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收可能导致税负上升，因为目前属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收并可开具专用发票。如果对物业公司收取的自来水水费不给予一定的特殊政策安排，会大大增加营改增后物业公司代收水费业务的税负水平。而代收电费却不存在这种问题。 纳税申报：在《纳税申报表附列资料》（一）的第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”对应的栏次中：第11列“价税合计”填写16030.00，第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填写14500，其它略。如下图：
【文件依据】《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳。同时公告的解读进一步明确：纳税人可以按3%向服务接受方开具专用发票。未采用差额开票，当然可以全额开具专用发票。 纳税申报：在《纳税申报表附列资料》（一）第一行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”对应的栏次中：第3列“开具其他发票—销售额”和第9列填写17094.02，第4列“开具其他发票—销项(应纳)税额”和第10列填写2905.98。如下图：
发票开具：商品编码选择“0000 物业管理服务”， “货物或应税劳务、服务名称”可开具为“物业费”。 纳税申报：在《纳税申报表附列资料》（一）第“6%”对应的栏次中：第3列“开具其他发票—销售额”和第9列填写188679.24，第4列“开具其他发票—销项(应纳)税额”和第10列填写11320.76，其它略。如下图： 根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。根据《营改增税负分析测算明细表》填写说明填写。 收取的水费业务应税项目代码：060802 、名称：经纪代理服务，应纳税额（测算）=44.56元； 收取物业费业务应税项目代码：060801、名称：企业管理服务，应纳税额（测算）=第6列对应各行次÷《纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和=11320.76÷14226.74×12992.74=10338.82元。如下图： 延伸相关词： 陈小艺被曝姐弟恋,倒追小伙被当保姆,陆贞传奇演员表,人鱼情未了 电视剧,莫小棋三级,保拉的诱惑,李慧珍老公,luciano rivarola,如意剧情介绍电视猫,电视剧当狗爱上猫 |
